НДФЛ с призов: кто платит и что должен организатор акции

Налог на призы — тема, о которой вспоминают в последнюю неделю акции, когда победители уже определены. К этому моменту менять что-то поздно: обязанности организатора возникли в момент вручения. Разбираем, как устроен НДФЛ в промо-акциях и что заложить в бюджет заранее.

Материал носит справочный характер: перед запуском акции сверьтесь со своим бухгалтером — в конкретных схемах бывают нюансы.

Порог 4000 рублей

Призы в акциях, которые проводятся в рекламных целях, освобождаются от налога в пределах 4000 рублей за календарный год на одного человека — это пункт 28 статьи 217 Налогового кодекса. Важные детали:

• лимит считается за год и на одного получателя;
• он отдельный от лимита по подаркам от организаций — основания в кодексе самостоятельные;
• считает его тот, кто вручает приз, по своим выплатам: чужие призы того же человека

организатор не видит и видеть не обязан.

Отсюда практический вывод: массовый слой призов дешевле 4000 рублей налоговых обязательств не создаёт вовсе. Это отдельный аргумент в пользу дробления фонда на много мелких призов.

Ставка: почему 35, а не 13

Для выигрышей и призов в мероприятиях, проводимых в целях рекламы товаров и услуг, пункт 2 статьи 224 НК устанавливает ставку 35% — на сумму, превышающую 4000 рублей.

Промо-акция бренда почти всегда рекламная, поэтому рассчитывать на 13% не стоит: доказывать обратное придётся самому организатору.

Считается это так: приз стоимостью 30 000 рублей даёт базу 26 000 рублей и налог 9100 рублей. Почти треть стоимости приза — сумма, которую нужно видеть в смете с самого начала.

Кто налоговый агент

По общему правилу статьи 226 НК агентом становится тот, от кого человек получил доход. В промо-акциях практика Минфина сводится к следующему:

• если призовой фонд сформирован за счёт бренда, а вручает призы подрядчик — агентом

считается бренд-организатор (письмо Минфина от 15.03.2018 № 03-04-06/16262);

• если призы переданы посреднику по агентскому договору и остаются собственностью

принципала — посредник агентом не является;

• если исполнитель купил призы в свою собственность и вручает их от своего имени по договору

услуг — агентом становится исполнитель.

Практика здесь не единая, поэтому распределение обязанностей стоит прямо прописывать в договоре с подрядчиком: кто считает налог, кто подаёт отчётность, кто собирает данные победителей.

Что делать, когда удержать налог не из чего

Приз в натуральной форме — сертификат, техника, поездка — дохода в деньгах не создаёт, удержать из него налог физически невозможно. Порядок действий описан в пункте 5 статьи 226 НК:

1. до 31 января следующего года зафиксировать, что удержать налог не удалось;
2. до 25 февраля письменно сообщить об этом и налоговой, и самому победителю — указав

сумму дохода и неудержанного налога (справка о доходах в составе расчёта 6-НДФЛ);

1. дальше налог платит физическое лицо самостоятельно, по уведомлению.

Отсюда требование, которое обязано быть в правилах акции: победитель предоставляет ФИО, ИНН и паспортные данные как условие получения приза. Без них организатор не сможет исполнить обязанность и получит штраф за то, чего физически не мог сделать.

Три решения, которые экономят деньги и нервы

Дробите фонд. Много призов до 4000 рублей — нет налога, нет отчётности, нет сбора паспортных данных.

Закладывайте налог в смету. Для дорогих призов планируйте 35% сверху: либо как расход, либо как «денежную часть приза», из которой удерживается налог.

Фиксируйте роли в договоре. Кто налоговый агент, кто собирает персональные данные, кто подаёт 6-НДФЛ — это должно быть написано до старта, а не выясняться в феврале.

Что дальше

Мы берём призовой фонд на себя вместе с этой рутиной: подбираем состав под механику, закупаем, вручаем победителям и передаём организатору данные, необходимые для отчётности. Опишите задачу в брифе — вернёмся с расчётом фонда и сметой, где налоги уже учтены.